Как отразить дивиденды в отчете о прибылях и убытках - Flm-Krym.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Как отразить дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Дивиденды в отчете о финансовых результатах

div >
Читайте также:  Какие провокационные вопросы задают психиатры

Специалисты Минфина РФ на сегодняшний день официальных рекомендаций по заполнению новых форм бухгалтерской отчетности организаций не опубликовали.

В средствах массовой информации отдельные специалисты высказывают свою точку зрения по рассматриваемому вопросу. Так, в предлагаемом к ознакомлению материале об особенностях формирования бухгалтерской отчетности за 1-е полугодие 2011 года О.А. Курбангалеевой высказана следующая точка зрения.

В отчете о прибылях и убытках в разделе «Справочно» рассчитывается показатель «Совокупный финансовый результат» (строка 2500), который является конечным итогом данного отчета и складывается из чистой прибыли отчетного периода и прочего совокупного дохода. При этом важно учитывать следующую деталь. Основные изменения связаны с тем, что хозяйственные операции, осуществляемые с третьими лицами (не с собственниками), которые ранее отражались в отчете об изменениях собственного капитала, теперь должны быть показаны в составе прочего совокупного дохода. Основная цель данного изменения — разделить операции с владельцами (акционерами) хозяйствующего субъекта (отчет об изменении собственного капитала) и операции с третьими лицами (прочая совокупная прибыль), которые приводят к изменениям в собственном капитале этого субъекта. В связи с этим информация о начисленных (выплаченных) дивидендах отражается только в отчете об изменениях капитала и не может быть включена в состав показателя о совокупном доходе (т.е. теперь в отчете о прибылях и убытках приводиться не должна).

К сведению:

В акционерном обществе источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). В отношении ООО распределенная участнику часть чистой прибыли не называется дивидендом и не говорится, что чистая прибыль определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (ст. 28 Закона N 14-ФЗ), но на деле определяться иначе она не может.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

31 августа 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Тема: Отчёт о финансовых результатах и дивиденды

Опции темы
Поиск по теме

Отчёт о финансовых результатах и дивиденды

Помогите разобраться, пожалуйста. В 2016 году выплатили дивиденды директору-учредителю за 2015 год.
Надо их где-то показывать в отчете о финансовых результатах или налоговая сама увидит их выплату в 2-НДФЛ И 6-НДФЛ.
Если не показывать, получается разница на эту сумму, когда к нераспределенной прибыли прошлого года в балансе прибавляешь итоговую строчку отчёта о фин.результатах.

В ОФД показывать не надо.
Выплату видно из отчётности по НДФЛ.

Не надо. Есть отчетность по НДФЛ, есть баланс, откуда видно уменьшение собственных средств, если не упрощенную отчетность сдаете, то есть еще отчет о движении капитала. Мо-моему, достаточно

Мы на УСН, поэтому сдаем только б-с (правда развернутый вариант) и ф.2. А отчёт о движении капитала сдавать не планировала.

ну правильно получается. прибыль прошлых лет плюс прибыль отчетного года (по году из формы 2) минус распределенная прибыль на дивиденды равно остаток прибыли на конец отчетного года в балансе.

А я тут вычитала в Гаранте, что:
Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом Бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Для этого следует использовать отдельную строку, например 1371 «В том числе, промежуточные дивиденды». При этом непосредственно дивиденды как отдельная величина в отчете о финансовых результатах не фигурирует.

Получается, что в балансе их надо всё-таки выделить?
А то я уже настроилась завтра с утра нести баланс в налоговую, и теперь опять вся в сомнениях

Хотите выделить-выделите. Есть на что сослаться (вами же указанное письмо). Лишняя расшифровка не будет ошибкой. имхо.

А у вас промежуточные разве?
В любом случае вы вправе расшифровывать всё, что считаете нужным. Но это не значит, что это обязательно

Дивиденды за год -не промежуточные.

Убедили. Понесу как есть, а если что, разберёмся))

Уважаемые бухгалтеры, подскажите, правильно ли я понимаю заполнение строки 1370 баланса?
сумма складывается из: УК + стр 1370 на конец 2015г + стр 2400 ОФР — сумма дивидендов за 2015г, выплаченная в 2016г

Строка 1370 равна
для промежуточной отчетности
Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»
плюс
(минус)
Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
минус
Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов.
для годовой отчетности
Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода подсчитывается как сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, иными словами — прибыли (убытка) после налогообложения. Если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 равно значению строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» Отчета о финансовых результатах (форма № 2).

спасибо, эти данные брать не откуда..
нужно помочь составить баланс, в котором конь не валялся.. в общем все нарисовано, так уж получилось..

есть данные прошлого года
баланс
стр 1370 930 тр ( 920 нераспр. прибыль и 10 ук)
ОФР 570
в течение 2016 года выплачены дивиденды за 2015г 573

ОФР за 2016 г стр 2400 1545

как рассчитать стр 1370 баланса?

Как же я не люблю помогать кому то, кто НЕ читает, что ему пишут и не хочет сам думать.
1. В стр 1370 УК не отражается. Для УК есть своя строка
2. Стр 1370:. Прибыль прошлого года минус дивиденды плюс прибыль нынешнего года.
Надеюсь, одно от другого отнять, вычесть третье и прибавить четвертое сами сможете?

В упрощенной отчетности др. вариантов нет, кроме как все в одну строку .
те 570-573+1545=1542

Не идет, актив больше на 139тр. Неоплаченные налоги поставила в стр 1520.не знаю как все это завуалировать .

Как думаете фнс как- то погоняет через программы бух отчетности? Сейчас ведь есть 6ндфл. Его же можно привлечь для оценки правильности заполнения строки 1370 пассива баланса?
Извините уж за вопросы..

названия строк пишите, а не номера. думаете, многие номера строк помнят? а поднимать каждый раз форму не всем хочется.

сложно сказать почему, если не видеть цифер.

что наработали за этот год? и как вообще учет вели?

посмотрела упрощенный баланс. нет там 1370 строки, есть 1300.

Последний раз редактировалось saigak; 31.03.2017 в 01:08 .

Остаток на рс 1691. Доход 5788, расход по ну 3876, по бу 4096, налог 134. На конец года долг по налогам 74. УК 10. Кз и дз нет перед юр и виз лицами нет . Ос нет. Тмц нет .

что то есть еще по остаткам на счетах. ищите.

Добрый день! Пожалуйста, проверьте, меня, вдруг что-то не так поняла.
ООО (субъект малого предпринимательства) в 2018 году выплатило дивиденды из прибыли прошлых лет собственнику – физлицу. Каким образом отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности за 2018 год, если:
— нераспределенная прибыль прошлых лет на начало года составляла 357 тыс. руб.,
— чистая прибыль за 2018 г. — 100 тыс. руб.
— размер выплаченных дивидендов — 270 тыс. руб

Правильно ли я понимаю, что в отчетности за 2018 год:
В балансе по строке «Нераспределенная прибыль» нужно отразить 187 тыс. руб.(357 тыс (на начало года)+100 тыс. (прибыль за 2018)-270 тыс. (выплаченные дивиденды)),
а отчете о финансовых результатах сумма выплаченных дивидендов не отражается ни по одной строке? (Ни по строке 2460 «Прочее», ни по строке 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

В этом случае соотношение: нераспределенная прибыль на начало года + финансовый результат за 2018 год не равно нераспределенной прибыли на конец года на сумму дивидендов, все верно?

Как субъект малого предпринимательства ООО может не сдавать отчет о движении денежных средств и отчет об изменении капитала, даже несмотря на то, что информация о выплаченных дивидендах раскрывается только там. Верно?

Последний раз редактировалось Тала; 13.03.2019 в 16:45 .

Отражение дивидендов в отчетности АО

Отражение дивидендов в отчетности АО

Опишите причину своей жалобы

Добрый день!! Подскажите, мы в АО оплатили дивиденды в феврале 2018г. (протокол от 31.01.18) за 9 месяцев 2017г. как это отразить в налоговой и бухгалтерской отчетности и когда.

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Выплату дивидендов необходимо подтвердить данными бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Выплата дивидендов отражается в отчете об изменениях капитала и отчете о движении денежных средств.

Налоговая отчетность зависит от организационно-правовой формы юридического лица, выплачивающего дивиденды, и от того, кем является получатель дивидендов.

Бухгалтерская отчетность

Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) распределяется в соответствии с решением общего собрания участников (акционеров) общества или собственника имущества предприятия (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 2, 3 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. п. 1, 2, 2.1 ст. 17 Закона N 161-ФЗ). Это решение может приниматься по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года.

Читайте также:  Как позвонить в россию из-за границы

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам, акционерам, собственникам имущества) организации (в том числе при осуществлении промежуточных выплат) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если доход выплачивается акционерам, участникам, учредителям, являющимся работниками организации) (Инструкция по применению Плана счетов).

Распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

Следовательно, данные по счету 84 в отчетном году формируются с учетом принятых в отчетном году решений о распределении прибыли, полученной по итогам прошлого года, а также первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года.

В Отчете об изменениях капитала суммы распределенного дохода (дивиденды) указываются по строке 3327 «дивиденды» в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в круглых скобках в качестве показателя, уменьшающего нераспределенную прибыль организации.

Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов акционерного общества, которые в бухгалтерском учете могут учитываться на счете 82 «Резервный капитал» или счете 84 (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, Инструкция по применению Плана счетов).

При выплате дивидендов за счет такого специального фонда организация вместо X в графе «Резервный капитал» строки 3327 «дивиденды» должна указать величину распределенных дивидендов по привилегированным акциям. Данная величина отражается в круглых скобках, так как уменьшает показатель резервного капитала.

Строка 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» отчета о движении денежных средств. По этой строке отражается величина денежного потока, связанного с выплатой организацией дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам (участникам) (пп. «в» п. 11 ПБУ 23/2011).

Для заполнения этой строки используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», и со счетом 70 в части расчетов с акционерами (участниками) — работниками организации по суммам распределенной прибыли по счетам:

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета»,

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли.

Полученный показатель указывается в строке 4322 в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)»

Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 75, субсчет 75-2, и со счетом 70 в части расчетов с акционерами (участниками) — работниками организации по суммам распределенной прибыли

Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Налоговая отчетность

Если дивиденды выплачиваются российской организации

В соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом. В указанной норме дана оговорка: если иное не предусмотрено НК РФ. Так, согласно п. 7 ст. 275 НК РФ, если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, акционеры получают дивиденды непосредственно от АО, которое и выступает налоговым агентом. Если акции учтены на лицевом счете депозитария — номинального держателя, то именно он (а не акционерное общество) будет налоговым агентом (в этом случае АО обязано предоставить ему значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном п. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ).

Обратите внимание! Налог, удержанный при выплате дивидендов, налоговый агент обязан перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Согласно п. 1.7 Порядка заполнения декларации организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, представляют налоговый расчет в следующем порядке.

Организации, находящиеся на общей системе налогообложения, включают в состав декларации по налогу на прибыль расчет, состоящий из подразд. 1.3 разд. 1 и листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, ЕСХН, на УСНО, представляют в ИФНС расчет, который включает титульный лист (лист 01), подразд. 1.3 разд. 1 и лист 03.

Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляется несколько листов 03.

Если дивиденды выплачиваются физическому лицу — резиденту РФ

Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику (физическому лицу) применительно к каждой выплате указанных доходов (п. 3 ст. 214 НК РФ).

В силу п. 2, 3 ст. 210 НК РФ доходы в виде дивидендов нельзя уменьшить на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 НК РФ (Письмо ФНС России от 23.06.2016 N ОА-3-17/2829@).

Исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии с отдельными статьями гл. 23 НК РФ, в том числе со ст. 226.1).

Так, согласно пп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ к налоговым агентам относятся российские организации, осуществляющие выплату физическому лицу дохода по выпущенным этой организацией ценным бумагам, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг названной организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по указанным ценным бумагам.

Таким образом, порядок исчисления НДФЛ и составление отчетности зависит от организационно-правовой формы налогового агента — АО или ООО.

Обратите внимание! Если организация создана в форме акционерного общества, которое непосредственно само выплачивает дивиденды (не через депозитарий), то она признается налоговым агентом, исчисляющим и уплачивающим НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, если же организация создана в форме ООО — в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Акционерные общества при выплате дивидендов исчисляют и удерживают НДФЛ на дату выплаты такого дохода. Суммы налога подлежат уплате в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (п. 7 и 9 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-04-06/44588).

Согласно п. 4 ст. 230 НК РФ акционерные общества, непосредственно выплачивающие дивиденды физическим лицам, представляют в ИФНС приложение 2 к годовой декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Приложение 2 заполняют только АО при выплате дивидендов физическим лицам и только в декларации за налоговый период. Сведения представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.

Исходя из п. 1.8 Порядка заполнения декларации организации, применяющие общую систему налогообложения, включают приложение 2 в состав декларации по налогу на прибыль.

Акционерные общества, применяющие спецрежимы, представляют:

— расчет по налогу на прибыль плюс приложение 2 — если выплаты производятся и юридическим, и физическим лицам;

— титульный лист плюс приложение 2 — если дивиденды выплачиваются только физическим лицам (то есть заполнять лист 03 и подразд. 1.3 разд. 1 в этом случае не нужно).

Отметим, что АО при выплате дивидендов физическим лицам не нужно представлять в ИФНС справки 2-НДФЛ. Такую справку организация может выдать физическому лицу по его заявлению на основании п. 3 ст. 230 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263 ).

Общества с ограниченной ответственностью при выплате дивидендов вносят в бюджет суммы исчисленного и удержанного у участников налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Они должны представить в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты.

Представлять в ИФНС приложение 2 к декларации по налогу на прибыль ООО не нужно (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВНИМАНИЕ! В 2019 году формы отчетности обновлены. Обновленные формуляры нужно будет сдавать с отчетности за 2020 год, но можно их использовать и ранее. Есть и новые контрольные сотношения. Также с отчетности за 2019 год меняются правила ее представления контролирующим органам.

Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Читайте также:  Как поступить в педучилище

Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.

Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в этой ветке эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.

В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.

Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».

В 2019 году в форму 2 были внесены изменения (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Так, уже с отчетности за 2019 год:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.

А с отчетности за 2020 год вводятся следующие изменения в строки отчета (их, кстати, можно начать применять добровольно уже с отчетности за 2019 год):

  • строка 2410 будет именоваться «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
  • исчезнут строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
  • появятся строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций,
    результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

А совокупный финансовый результат будет определяться как сумма строк:

  • «Чистая прибыль (убыток)»;
  • «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
  • «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»;
  • «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Бланк формы 2 в новой редакции вы можете скачать ниже.

Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

  • отчетный период и дата;
  • сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
  • единица измерения (с 2019 года — только тыс. руб.).

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

  • номер пояснения к отчету;
  • наименование показателя;
  • код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
  • величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.

О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

8. Проценты к получению (код строки — 2320).

Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.

10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).

Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

  • постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
  • изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

Далее следует справочная информация:

  • о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
  • результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
  • совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
  • базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2019 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

Ссылка на основную публикацию